智者的夢再美，也不如愚人實干的腳印。注冊會計師稅法備考已進入基礎階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學習一下吧！

【內容導航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第二章  增值稅法——第九節(jié) 稅收優(yōu)惠

【知識點】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。

農產品，是指農業(yè)初級產品。具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售自己使用過的物品。

是指其他個人銷售自己使用過的物品。

二、“營改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

（一）下列項目免征增值稅

1.專項民生服務

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

（4）婚姻介紹服務。

（5）殯葬服務。

（6）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

（7）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務

（1）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

（2）境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。

（3）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

（4）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現(xiàn)代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入。

3.特殊群體提供的應稅服務

(1)殘疾人員本人為社會提供的服務。

(2)學生勤工儉學提供的服務。

4.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬于“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。(新增)

5.文化和科普類服務

（1）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（3）個人轉讓著作權。

6.特殊運輸相關的服務

（1）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

（3）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務。

7.以下利息收入

（1）國家助學貸款。

（2）國債、地方政府債。

（3）人民銀行對金融機構的貸款。

（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

（5）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

（6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

（7）自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（8）自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

8.保險類

（1）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

（2）再保險服務。

9.下列金融商品轉讓收入

（1）合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

（2）香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所和深圳證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。

（4）證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

（5）個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（6）對社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人在運用社?；鹜顿Y過程中，提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入，免征增值稅。

10.金融同業(yè)往來利息收入

（1）金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務，是指同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

（3）金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

11.非經營性活動或非經營性收入

（1）各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。

（2）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

12.符合條件的合同能源管理服務。

13.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

14.住房類

（1）個人銷售自建自用住房。

（2）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

15.土地使用權、自然資源使用權、房屋產權

（1）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產。

（2）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)。

（4）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

16.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè)。

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

（2）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含)以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

查看更多知識點：2020年注冊會計師《稅法》重要知識點匯總，通關必看！

沒有一顆珍珠的閃光，是靠別人涂抹上去的。小編推薦大家在學習稅法時聽東奧名師劉穎老師的課，跟著老師的思路走，可以讓學習事半功倍。以下為劉穎老師的介紹和試聽課程。

注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）