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增值稅額的計(jì)算公式是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊 2020-08-28 17:31:12

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-11-01 09:15:14

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金(含增值稅)169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

回答：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(萬元)

2、簡易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

3、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

增值稅的概念

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一.一般規(guī)定：

1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

2.進(jìn)口貨物：為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

3.扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

二.具體規(guī)定：

1.采取直接收款方式銷售貨物：為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物：為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物：為貨物發(fā)出的當(dāng)天;生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

5.委托其他納稅人代銷貨物：為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)：為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

7.除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為：為貨物移動的當(dāng)天

8.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式：為收到預(yù)收款的當(dāng)天

9.從事金融商品轉(zhuǎn)讓：為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

10.發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形：為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

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