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增值稅的稅額計算公式

來源:東奧會計在線 責(zé)編:劉佳慧 2024-10-23 10:56:31

精選回答

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2025-04-16 02:12:41

增值稅的稅額計算公式

增值稅的稅額計算公式主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況:

一.一般納稅人

對于一般納稅人,其應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

其中:

銷項稅額=銷售額×適用稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

銷項稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。

二.小規(guī)模納稅人

對于小規(guī)模納稅人,其應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

其中:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

增值稅一般計稅方法

計算公式:

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

增值稅簡易計稅方法

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。

2.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為,也可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但是不得抵扣進項稅額。

3.計算公式:

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

增值稅扣繳計稅方法

扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

銷項稅額的計算

銷項稅額=不含增值稅的銷售額×適用稅率

1.一般銷售方式下的銷售額確認

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(價外收費,例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金等)。

2.特殊銷售方式下的銷售額確認

⑴折扣方式銷售

折扣銷售(商業(yè)折扣):折扣額可以從銷售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明)

銷售折扣(現(xiàn)金折扣):折扣額不得從銷售額中減除

銷售折讓:折讓可以從銷售額中減除

⑵以舊換新銷售

一般貨物:按新貨同期不含稅銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格。

金銀首飾:按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額(扣減舊貨收購價格)。

⑶.還本銷售

銷售額就是貨物銷售價格,不得扣減還本支出。

⑷.以物易物銷售

雙方均作購、銷處理、以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)核算購貨額并計算進項稅額。

⑸.包裝物押金處理

①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念,有不同的涉稅處理。在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。

②銷售貨物收取的包裝物押金,單獨記賬核算且未逾期的,不并入銷售額征稅。

因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅(酒、黃酒及非酒類貨物適用)。

③酒類產(chǎn)品:

啤酒、黃酒:按上述②處理。

啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品:收取的押金,無論是否返還及會計上如何核算,一律在收取時并入銷售額征稅。

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