增值稅的稅額計(jì)算公式
精選回答
增值稅的稅額計(jì)算公式主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況：
一.一般納稅人
對(duì)于一般納稅人，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其中：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
二.小規(guī)模納稅人
對(duì)于小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
其中：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
增值稅一般計(jì)稅方法
計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率
增值稅扣繳計(jì)稅方法
扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額×適用稅率
1.一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)
銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外收費(fèi)，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金等)。
2.特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)
⑴折扣方式銷售
折扣銷售(商業(yè)折扣)：折扣額可以從銷售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明)
銷售折扣(現(xiàn)金折扣)：折扣額不得從銷售額中減除
銷售折讓：折讓可以從銷售額中減除
⑵以舊換新銷售
一般貨物：按新貨同期不含稅銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格。
金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額(扣減舊貨收購價(jià)格)。
⑶.還本銷售
銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。
⑷.以物易物銷售
雙方均作購、銷處理、以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑸.包裝物押金處理
①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。在銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
②銷售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷售額征稅。
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅(酒、黃酒及非酒類貨物適用)。
③酒類產(chǎn)品：
啤酒、黃酒：按上述②處理。
啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，一律在收取時(shí)并入銷售額征稅。
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