個人所得稅（4）_2020年CPA稅法每日一大題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-22 09:00:00

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個人所得稅（4）_2020年CPA稅法每日一大題

【例題·計算題】某上市公司高級工程師王先生，2019年度取得個人收入項目如下：

(1)扣除“三險一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。

(2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。

(3)2月8日對2017年1月公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元。

(4)10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

(5)11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。

(其他相關資料：就年終獎王先生選擇并入綜合所得計稅;本題不考慮專項附加扣除的相關規(guī)定)

附：綜合所得個人所得稅稅率表(部分)

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算全年工資所得和年終獎應繳納的個人所得稅。

(2)計算出租兩居室住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。

(3)計算股票期權所得應繳納的個人所得稅。

(4)計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。

(5)王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。(2016年考題改編)

【答案及解析】

(1)全年工資和年終獎的應納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600(元)，

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元，

全年工資所得和年終獎應繳納的個人所得稅=129600×10%-2520=10440(元)。

(2)個人出租住房，適用10%的個人所得稅稅率。

應納的個人所得稅=6000×(1-20%)×10%×12=5760(元)。

(3)本小問考查的是不可公開交易的股票期權，

股票期權的應納稅所得額=(15-8)×30000=210000(元)，

適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元，

股票期權所得應繳納的個人所得稅=210000×20%-16920=25080(元)。

(4)個人拍賣財產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。

應納的個人所得稅=56000×3%=1680(元)。

(5)王先生獲得的獎金無須繳納個人所得稅。理由：個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學進步獎屬于省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免稅。