資源稅法（1）_2020年CPA稅法每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-27 09:00:00

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資源稅法（1）_2020年CPA稅法每日一大題

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元。

(2)開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取延期付款利息2.26萬(wàn)元、包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用6.78萬(wàn)元。

(3)將開(kāi)采的原油1000噸通過(guò)關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對(duì)外含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸。

(4)用開(kāi)采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。

(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為6%;該企業(yè)原油的平均含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說(shuō)明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額。(2017年改編)

【答案及解析】

(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源開(kāi)采地點(diǎn)是“境內(nèi)”，這會(huì)帶來(lái)資源稅進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則。

(2)注意延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。

應(yīng)繳納的資源稅額=(2260+2.26+1.13)/(1+13%)×6%=120.18(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+13%)×6%=20.71(萬(wàn)元)

(4)將開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時(shí)繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.39/(1+13%)×6%=41.42(萬(wàn)元)。