契稅的稅收優(yōu)惠-2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-25 10:53:04

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2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

契稅的稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法——第二節(jié) 契稅法

【知識(shí)點(diǎn)】契稅的稅收優(yōu)惠

契稅的稅收優(yōu)惠

一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

1.注意規(guī)定中“免稅”與“酌情減免”的差異。

2.個(gè)人購(gòu)買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠前提有“第一次”、“唯一”等要求，應(yīng)注意辨析：

個(gè)人購(gòu)買住房	契稅優(yōu)惠政策
城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房（含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房、房改房）	免征契稅
個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的	減按1%的稅率征收契稅
個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的	減按1.5%的稅率征收契稅
個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的（不含北京、上海、廣州、深圳的住房）	減按1%的稅率征收契稅
個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的（不含北京、上海、廣州、深圳的住房）	減按2%的稅率征收契稅

（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

分為企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、公司分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、劃撥用地出讓或作價(jià)出資、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓等方面。這些規(guī)定主要?dú)w納為下表：

特殊行為	具體情況	契稅政策
企業(yè)改制	企業(yè)整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬	免征
事業(yè)單位改制	事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬
企業(yè)合并	合并為一個(gè)企業(yè)，原投資主體存續(xù)，合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬
企業(yè)分立	分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)分立后企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
企業(yè)破產(chǎn)	債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬
	非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的	減半征收
	非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的	免征
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位	免征
	同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)
	母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬	免征
劃撥用地出讓或作價(jià)出資	以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的	對(duì)承受方征稅
公司股權(quán) （股份）轉(zhuǎn)讓	在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移	不征

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