學(xué)習(xí)注會(huì)稅法的過(guò)程中要根據(jù)自己的學(xué)習(xí)情況，對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)做好歸納和總結(jié)。小編整理了2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)以供大家參考學(xué)習(xí)，快來(lái)看看吧！2021年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)匯總＞＞＞

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法——第三節(jié) 土地增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目

土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目

一、稅率

土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。本稅種的累進(jìn)依據(jù)為增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比率。

【提示】土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，是我國(guó)唯一一個(gè)采用超率累進(jìn)稅率的稅種。

【建議】記憶土地增值稅的稅率表，考試時(shí)有時(shí)不提供該稅率表。

二、應(yīng)稅收入

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從形式上看包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。非貨幣收入要折合成貨幣金額計(jì)入收入總額。

三、扣除項(xiàng)目（重要）

1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。

3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金沒(méi)有利息支出的情況）

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用上述（1）、（2）項(xiàng)所述兩種辦法。

4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。

5. 財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（適用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%

6. 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（不含增值稅），作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

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