土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目-2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-25 11:05:17

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

學(xué)習(xí)注會稅法的過程中要根據(jù)自己的學(xué)習(xí)情況，對重要知識點(diǎn)做好歸納和總結(jié)。小編整理了2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)以供大家參考學(xué)習(xí)，快來看看吧！2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法——第三節(jié) 土地增值稅法

【知識點(diǎn)】土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目

土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目

一、稅率

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。本稅種的累進(jìn)依據(jù)為增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比率。

【提示】土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率，是我國唯一一個(gè)采用超率累進(jìn)稅率的稅種。

【建議】記憶土地增值稅的稅率表，考試時(shí)有時(shí)不提供該稅率表。

級數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過50%的部分	30%	0
2	超過50%~100%的部分	40%	5
3	超過100%~200%的部分	50%	15
4	超過200%的部分	60%	35

二、應(yīng)稅收入

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從形式上看包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。非貨幣收入要折合成貨幣金額計(jì)入收入總額。

三、扣除項(xiàng)目（重要）

1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）

包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓）

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓）

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況）

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用上述（1）、（2）項(xiàng)所述兩種辦法。

4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）

包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。

5. 財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新建房轉(zhuǎn)讓）

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

6. 舊房及建筑物的評估價(jià)格（適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）

稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（不含增值稅），作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

● ● ●

以上就是2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)——土地增值稅的稅率、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目等內(nèi)容。東奧注會名師劉穎老師的稅法課已經(jīng)開課，劉老師會幫助大家解決考試重難點(diǎn)，快來免費(fèi)試聽課程！

《稅法》主講名師：劉穎

授課特點(diǎn)：授課條理清晰，題目經(jīng)典原創(chuàng)，引領(lǐng)行業(yè)前沿，將稅法“碎”點(diǎn)歸納提煉、串聯(lián)記憶。對考試重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)把握準(zhǔn)確、分析透徹，在學(xué)員中享有崇高聲譽(yù)和影響力。

劉穎老師的2021年《稅法》課程免費(fèi)試聽

注會名師領(lǐng)學(xué)，備考效率更高，速來打卡學(xué)習(xí)！

注：以上注冊會計(jì)師考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計(jì)師稅法》授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦