CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——契稅法

來源：東奧會計在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-08-09 11:07:11

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【重要知識點(diǎn)】

稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

（一）稅率

3%~5%的幅度比例稅率。

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。

（二）計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算

見下表：

征稅對象	納稅人	計稅依據(jù) （不含增值稅）	稅率	計稅公式
土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣	受讓方	成交價格	3%~5%的幅度稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案（調(diào)整）	應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
土地使用權(quán)互換、房屋互換	付出差價方	互換價格的差額
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為	受贈方、承受方	稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價格核定的價格

【特別提示1】國有土地使用權(quán)出讓，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。具體有多種情況：

以協(xié)議方式出讓的，其計稅依據(jù)為土地出讓合同確定的成交價格，具體包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定計稅依據(jù)：①評估價格。②土地基準(zhǔn)地價。

【特別提示2】“營改增”后，成交價格等契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅價格或收入也不含增值稅。

【特別提示3】“等價交換”不等同于“實(shí)物交換”：

互換土地、房屋權(quán)屬的差額計征契稅，互換價格不等時，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

【特別提示4】先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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