土地增值稅征稅范圍_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-12-23 10:41:23

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土地增值稅征稅范圍_2023年注會稅法預習知識點

土地增值稅征稅范圍

1.基本征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍包括：

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；

（3）存量房地產(chǎn)買賣。

2.特殊征稅范圍（掌握）

具體問題可歸納為應征、不征、免征三個方面。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：

（1）屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）：

①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；

②地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；

③存量房地產(chǎn)買賣；

④除直系親屬、承擔直接贍養(yǎng)義務人、法定繼承人、公益性之外的贈與；

⑤抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；

⑥單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）；

⑦合作建房建成后轉(zhuǎn)讓；

⑧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、分立中的房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

（2）不屬于土地增值稅征稅范圍的情況（不征或暫不征收）：

①房地產(chǎn)繼承（無收入）；

②房地產(chǎn)贈與（對象有限定：直系親屬及承擔直接贍養(yǎng)義務人公益性贈與，無收入）；

③房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）；

④抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)（權(quán)屬未變）；

⑤房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）；

⑥房地產(chǎn)評估增值（權(quán)屬未變）；

⑦與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關(guān)的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

（3）免征或暫免征收土地增值稅的情況：

①個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)稅務機關(guān)核實；

②合作建房建成后按比例分房自用；

③因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；

④建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

⑤企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的；

⑥個人銷售住房。

■ 所屬章節(jié)：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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