增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-24 17:00:01

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法科目考試會把多個稅種結(jié)合在一起考查，以此來檢驗大家是否將知識點混淆和遺忘。東奧已經(jīng)為各位考生整理了2023年注會稅法重要考點講解，大家趕快來學(xué)習(xí)！

推薦閱讀：2023年注會稅法重要考點匯總>>

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2023年注會稅法重要考點

【知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項目

（1）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的。

（2）經(jīng)營罰沒物品（未上繳財政的）收入。

（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入。

注意：

不繳納增值稅的特殊項目：

（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入。

（2）視罰沒物品收入歸屬確定征稅與否，凡作為罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政的。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金。

（4）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)服務(wù)。

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為。

（6）存款利息。

（7）被保險人獲得的保險賠付。

（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。

（11）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)。

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為（十項）

①~⑧項為視同銷售貨物行為

①將貨物交付其他單位或者個人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（含交際應(yīng)酬）。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（⑨為視同銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為）

（2）混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

按照現(xiàn)行政策，存在具備混合銷售特點但不歸入混合銷售的兩個特殊情況：

①納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

②一般納稅人銷售自產(chǎn)或外購的機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。這些屬于極特殊情況。

● ● ● ● ●

本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！