注會(huì)考試的特點(diǎn)是側(cè)重對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的全面考查，所以，大家在第一輪學(xué)習(xí)時(shí)要把知識(shí)點(diǎn)都過(guò)一遍，加深印象。以下是2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)！

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【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第三節(jié)：稅率與征收率

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、玉米胚芽；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）。

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用鹽、二甲醚。

（3）圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

2.服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政服務(wù)；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)；

（4）建筑服務(wù)；

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

（2）增值電信服務(wù)；

（3）金融服務(wù)；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

提示：

這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的征收率；

二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，上帝不會(huì)辜負(fù)每一個(gè)努力的人！希望大家認(rèn)真對(duì)待注會(huì)備考，努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通過(guò)今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

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