增值稅的稅率_2023年注會稅法重要考點




注會考試的特點是側重對基礎知識的全面考查,所以,大家在第一輪學習時要把知識點都過一遍,加深印象。以下是2023年注會稅法重要考點講解,快來打卡學習!
【知識點】增值稅的稅率
【所屬章節(jié)】
第二章:增值稅法
第三節(jié):稅率與征收率
增值稅的稅率
(一)基本稅率13%
(1)納稅人銷售或者進口貨物(除適用低稅率、征收率和零稅率的外)。
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下簡稱“應稅勞務”)。
(3)有形動產(chǎn)租賃服務。
(二)低稅率9%
1.貨物類
(1)糧食等農產(chǎn)品(含動物骨粒、干姜、姜黃、玉米胚芽;不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳;不含調制乳)。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用鹽、二甲醚。
(3)圖書、報紙、雜志;音像制品;電子出版物。
(4)飼料、化肥、農藥、農機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機)、農膜。
(5)國務院規(guī)定的其他貨物。
2.服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類
(1)交通運輸服務;
(2)郵政服務;
(3)基礎電信服務;
(4)建筑服務;
(5)不動產(chǎn)租賃服務;
(6)銷售不動產(chǎn);
(7)轉讓土地使用權(不含轉讓補充耕地指標)。
(三)低稅率6%
(1)現(xiàn)代服務(租賃服務除外);
(2)增值電信服務;
(3)金融服務;
(4)生活服務;
(5)銷售無形資產(chǎn)(含轉讓補充耕地指標,不含轉讓土地使用權)。
(四)零稅率
(1)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外。
(2)境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn),稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務(參照國際運輸服務);向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務:研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。
(3)其他零稅率政策:按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目,納稅人取得相關資質的適用零稅率政策,未取得的,適用增值稅免稅政策。境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
提示:
這部分有兩個容易被考生忽視的問題:
一是增值稅應稅勞務的稅率不會涉及低稅率,只可能是基本稅率或3%的征收率;
二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用,一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。
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本文知識點內容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎班》講義整理,劉穎老師主編的《輕松過關?一》與課程內容同步,以下為《輕一》試讀內容,點擊圖片試讀更多!
2023年注會考試時間是8月25日-27日,上帝不會辜負每一個努力的人!希望大家認真對待注會備考,努力學習,爭取順利通過今年的注冊會計師考試。
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)
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