增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-10 13:24:48

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的內(nèi)容是比較零碎，因此學(xué)習(xí)起來會(huì)比較難，要想學(xué)好，就要學(xué)會(huì)歸納和總結(jié)。東奧為大家整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用（★★★）

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

法定征收率為3%?！盃I(yíng)改增”后增加了5%的征收率。

為了平衡一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅負(fù)，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法（★★★）

（一）計(jì)稅方法

資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡(jiǎn)稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（二）政策理解

管理人在現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為，只有運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定。

資管產(chǎn)品管理人

業(yè)務(wù)范圍

計(jì)稅規(guī)則

包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險(xiǎn)公司等等

運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品

如銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

其他增值稅業(yè)務(wù)

如貸款、保險(xiǎn)等

按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

（三）資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定

1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的規(guī)定。

2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。

4.2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

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