增值稅簡易計稅方法_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-05-10 13:24:48

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增值稅簡易計稅方法_2023年注會稅法重要考點

【知識點】增值稅簡易計稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：簡易計稅方法

增值稅簡易計稅方法

一、簡易計稅方法的計算公式及基本運用（★★★）

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

法定征收率為3%?！盃I改增”后增加了5%的征收率。

為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負(fù)，對簡易計稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡易計稅方法在計算應(yīng)納稅額時不得抵扣進(jìn)項稅額。

二、資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法（★★★）

（一）計稅方法

資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（二）政策理解

管理人在現(xiàn)實中可能會因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為，只有運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項規(guī)定。

資管產(chǎn)品管理人

業(yè)務(wù)范圍

計稅規(guī)則

包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險公司等等

運營資管產(chǎn)品

如銀行理財產(chǎn)品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等

適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進(jìn)項稅

其他增值稅業(yè)務(wù)

如貸款、保險等

按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項稅

（三）資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定

1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)不得適用上述簡易計稅辦法的規(guī)定。

2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。

4.2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

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