增值稅征收管理_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-05-10 13:34:51

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2023年注會考試時間是8月25日-27日，時間的齒輪還在繼續(xù)轉(zhuǎn)動，各位考生也要繼續(xù)往前。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，正在備考《稅法》科目的小伙伴別錯過哦！

增值稅征收管理_2023年注會稅法重要考點

【知識點】增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第十節(jié)：征收管理

增值稅征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★★）

1.應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（2）納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

2.應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

（7）納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

（8）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

二、納稅期限（★）

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅期限	報繳稅款期限
以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的	自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
以1個月或者1個季度為一期納稅的	自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照上述規(guī)定執(zhí)行。

以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

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