工資與勞務(wù)報酬有什么區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-05-23 10:22:52

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2024-11-29 14:09:26

工資與勞務(wù)報酬區(qū)別在于工資存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報酬不存在雇傭關(guān)系。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。

勞務(wù)報酬，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報酬所得的界定

1.勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。

2.個人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。

3.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”負(fù)責(zé)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國庫。

4.保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時的扣繳方法

一般規(guī)定：

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除(企業(yè)年金、職業(yè)年金，商業(yè)健康保險，個人養(yǎng)老金等)后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

適用居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得拒絕。

年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，不使用累計預(yù)扣法(另有規(guī)定除外)。

應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：