消費(fèi)稅稅率_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-23 13:11:27

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注會(huì)稅法科目難度不大，在理解的基礎(chǔ)上去記憶，就可以學(xué)好稅法科目。東奧為大家整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，考生們趕快來學(xué)習(xí)吧！

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【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅率

【所屬章節(jié)】

第三章：消費(fèi)稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人與稅目、稅率

消費(fèi)稅稅率

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應(yīng)稅項(xiàng)目
定額稅率	啤酒、黃酒、成品油
比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅	白酒、卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按其中最高稅率征消費(fèi)稅。

（三）煙的適用稅率

卷煙消費(fèi)稅適用復(fù)合計(jì)稅的方式；雪茄煙、煙絲、電子煙的消費(fèi)稅僅采用從價(jià)計(jì)稅的方式。

煙的稅目細(xì)分為卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙四個(gè)子目，不同子目的稅率規(guī)定存在差異：

稅目及納稅環(huán)節(jié)			稅率
卷煙	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)	甲類卷煙—調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/標(biāo)準(zhǔn)條以上（含70元）	56%加0.003元/支
		乙類卷煙—調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/標(biāo)準(zhǔn)條以下	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
電子煙	生產(chǎn)（含代加工）、進(jìn)口環(huán)節(jié)		36%
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%
雪茄煙	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)		36%
煙絲	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)		30%

（四）酒的適用稅率

第一，白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率主要把握千克（公斤）、噸等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算：

計(jì)量單位	500克或500毫升	1千克（1000克）	1噸（1000千克）
單位稅額	0.5元	1元	1000元

第二，啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。甲類與乙類的分類標(biāo)準(zhǔn)：

用于計(jì)算劃分啤酒類別的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

貴重首飾及珠寶玉石適用稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
除金、銀和金基、銀基、鉆石、鉑金以外的其他貴重首飾和珠寶玉石	10%	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

（六）小汽車的適用稅率

2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅，下同）及以上的乘用車和中輕型商用客車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價(jià)格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%~40%	不繳納消費(fèi)稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價(jià)格≥130萬元）	乘用車	1%~40%	10%
	中輕型商用客車	5%