居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-06-20 16:37:57

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居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定_2023年注會稅法重要考點

【知識點】居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第六節(jié)：稅收優(yōu)惠

居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

（一）稅基式減免的優(yōu)惠

優(yōu)惠種類	具體規(guī)定
減半征收	從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得	花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖（花茶飲料香，海內(nèi)養(yǎng)殖忙。）
免稅		蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈
	基礎(chǔ)研究資金收入（新增）	非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入
	符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得	年度所得不超過500萬元的部分
減半征收		年度所得超過500萬元的部分
三免三減半	從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得	自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅
	從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
兩免三減半	西部地區(qū)的列舉行業(yè)，符合規(guī)定的可享受“兩免三減半”優(yōu)惠

續(xù)表

減計收入	1.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額 2.對企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅
加速折舊	企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
加計扣除	1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，一般企業(yè)再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷【提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間，上述稅前加計扣除比例由75%提高至100%（新增） 2.制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷【提示】制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)
加計扣除（續(xù)）	3.安置殘疾人員所支付的工資（加計100%扣除） 4.自2022年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除（新增）【提示】上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 5.高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除（新增）
單獨扣除	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，期限滿2年（24個月）的，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額