土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-07-12 16:36:01

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注會(huì)稅法科目中的土地增值稅知識(shí)點(diǎn)非常重要，幾乎每年必考，大家可以做過做題掌握這些核心稅種和核心考點(diǎn)，學(xué)習(xí)效率更高。東奧整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第三節(jié)：土地增值稅法

土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

（一）納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。

（二）征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍：

（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)；

（2）地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；

（3）存量房地產(chǎn)買賣。

上述內(nèi)容的具體化適用經(jīng)常在考試中出現(xiàn)，具體情況可歸納為應(yīng)征、不征、免征三個(gè)方面。將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：

1.應(yīng)征土地增值稅的情況

（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。

（2）地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

（3）存量房地產(chǎn)的買賣。

（4）除直系親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、法定繼承人、公益性之外的贈(zèng)與。

（5）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債。（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）

（6）單位之間交換房地產(chǎn)。（有實(shí)物形態(tài)收入）

（7）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的。

（8）房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、分立中的房地產(chǎn)權(quán)屬變化涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的。

2.不征或暫不征收土地增值稅的情況

（1）房地產(chǎn)繼承。（無收入）

（2）房地產(chǎn)贈(zèng)與（①贈(zèng)與直系親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人；②公益性贈(zèng)與）。（無收入）

（3）房地產(chǎn)出租。（權(quán)屬未變）

（4）抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)。（權(quán)屬未變）

（5）房地產(chǎn)的代建房行為。（權(quán)屬未變）

（6）房地產(chǎn)評(píng)估增值。（權(quán)屬未變）

（7）不涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

3.免征或暫免征收土地增值稅的情況

（1）個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

（2）合作建房建成后按比例分房自用。

（3）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

（4）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)。

（5）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

（6）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

（7）個(gè)人銷售住房。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖！以上的2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解希望考生們能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)。2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，希望大家多學(xué)多練，一鼓作氣，爭(zhēng)取順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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