土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍_2023年注會稅法重要考點
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注會稅法科目中的土地增值稅知識點非常重要，幾乎每年必考，大家可以做過做題掌握這些核心稅種和核心考點，學習效率更高。東奧整理了2023年注會稅法重要考點講解，快來學習吧！
【知識點】土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
第三節(jié)：土地增值稅法
土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍
（一）納稅義務(wù)人
土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。
（二）征稅范圍
土地增值稅的基本征稅范圍：
（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；
（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；
（3）存量房地產(chǎn)買賣。
上述內(nèi)容的具體化適用經(jīng)常在考試中出現(xiàn)，具體情況可歸納為應(yīng)征、不征、免征三個方面。將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：
1.應(yīng)征土地增值稅的情況
（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。
（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
（3）存量房地產(chǎn)的買賣。
（4）除直系親屬、承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人、法定繼承人、公益性之外的贈與。
（5）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債。（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）
（6）單位之間交換房地產(chǎn)。（有實物形態(tài)收入）
（7）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的。
（8）房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、分立中的房地產(chǎn)權(quán)屬變化涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的。
2.不征或暫不征收土地增值稅的情況
（1）房地產(chǎn)繼承。（無收入）
（2）房地產(chǎn)贈與（①贈與直系親屬、承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人；②公益性贈與）。（無收入）
（3）房地產(chǎn)出租。（權(quán)屬未變）
（4）抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)。（權(quán)屬未變）
（5）房地產(chǎn)的代建房行為。（權(quán)屬未變）
（6）房地產(chǎn)評估增值。（權(quán)屬未變）
（7）不涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產(chǎn)權(quán)屬變化。
3.免征或暫免征收土地增值稅的情況
（1）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實。
（2）合作建房建成后按比例分房自用。
（3）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
（4）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)。
（5）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。
（6）企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的。
（7）個人銷售住房。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
基礎(chǔ)不牢，地動山搖！以上的2023年注會稅法重要考點講解希望考生們能夠認真學習。2023年注會考試時間是8月25日-27日，希望大家多學多練，一鼓作氣，爭取順利通過注冊會計師考試。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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