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個(gè)體工商戶可以開專票嗎

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-01-31 10:01:20

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 02:12:34

個(gè)體工商戶可以開專票嗎

可以。

個(gè)體工商戶可以開具增值稅專用發(fā)票。在增值稅中，個(gè)體工商戶并不等同于自然人，個(gè)體工商戶可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

一、個(gè)體工商戶開具增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)

需要具體根據(jù)個(gè)體工商戶的性質(zhì)和所從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容來確認(rèn)對應(yīng)的稅率或者征收率。如果該個(gè)體工商戶是增值稅一般納稅人的：其稅率一般分為13%、9%和6%三檔，特殊情況下可以適用簡易計(jì)稅方法;如果該個(gè)體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人的：其征收率一般分為5%和3%兩檔，其中自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

二、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：

1.一般規(guī)定

(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定者除外)。

(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.差額計(jì)稅只能開普票的情形

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(3)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(4)納稅人提供旅游服務(wù)差額計(jì)稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(5)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(6)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

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