契稅——注會稅法知識點解讀

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-10 17:21:22

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契稅在注會教材中講解的內(nèi)容很多，包括納稅義務(wù)人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，但是這些知識點中考察次數(shù)比較多的要屬征稅范圍和稅收優(yōu)惠兩個知識點，征稅范圍和稅收優(yōu)惠內(nèi)容較多，主要考察我們理解記憶，下面我們就簡單看一下征稅范圍這個知識點吧！

契稅-大

契稅的征稅范圍

征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

1.土地使用權(quán)出讓。

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3.房屋買賣、贈與、互換。

解讀

具體征稅范圍包括以下內(nèi)容:

1. 土地使用權(quán)出讓。

土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國家或集體交付土地使用權(quán)出讓金，國家或集體將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。

2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移（土地權(quán)屬未轉(zhuǎn)移）。

3.房屋買賣。

房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣及實物、其他經(jīng)濟利益的行為。以下幾種特殊情況，視同買賣房屋:

（1）以作價投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

（2）以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。稅務(wù)機關(guān)依法核定計稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。

提示：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不征契稅。因為以自有的房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。

4.房屋贈與。

房屋贈與是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有。其中，將自己的房屋轉(zhuǎn)交給他人的法人和自然人，稱作房屋贈與人；接受他人房屋的法人和自然人，稱為受贈人。房屋贈與的前提必須是產(chǎn)權(quán)無糾紛，贈與人和受贈人雙方自愿。由于房屋是不動產(chǎn)，價值較大，故法律要求贈與房屋應(yīng)有書面合同（契約），并到房地產(chǎn)管理機關(guān)或農(nóng)村基層政權(quán)機關(guān)辦理登記過戶手續(xù)，才能生效。如果房屋贈與行為涉及涉外關(guān)系，還需公證處證明和外事部門認證，才能有效。

以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

5.房屋互換。

房屋互換是指房屋所有者之間互相交換房屋的行為。

6.下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當依法繳納契稅:

（1）因共有不動產(chǎn)份額變化的。

（2）因共有人增加或者減少的。

（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。