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消費(fèi)稅稅率_24年注會稅法劃重點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:劉佳慧2024-05-14 11:49:10
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

消費(fèi)稅法是注會《稅法》考試中的重點(diǎn)章節(jié),學(xué)習(xí)消費(fèi)稅就要對其稅率有一定的了解,消費(fèi)稅的稅率主要有三種形式,分別為定額稅率、比例稅率和定額稅率復(fù)核計(jì)稅、比例稅率。下文為大家介紹了不同應(yīng)稅項(xiàng)目的適用稅率,一起來學(xué)習(xí)吧!

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消費(fèi)稅稅率_24年注會稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章:消費(fèi)稅法

第一節(jié):納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【知 識 點(diǎn)】

消費(fèi)稅稅率

(一)消費(fèi)稅稅率的基本形式★

稅率形式

適用應(yīng)稅項(xiàng)目

定額稅率

啤酒、黃酒、成品油

比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅

白酒、卷煙

比例稅率

除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品

(二)按照最高稅率征稅的特殊情況★★

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,未分別核算的,按最高稅率征稅。

納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,按其中最高稅率征消費(fèi)稅。

(三)煙的適用稅率

提示:

卷煙消費(fèi)稅適用復(fù)合計(jì)稅的方式;雪茄煙、煙絲、電子煙的消費(fèi)稅僅采用從價(jià)計(jì)稅的方式。

煙的稅目細(xì)分為卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙四個(gè)子目,不同子目的稅率規(guī)定存在差異:

稅目及納稅環(huán)節(jié)

稅率

卷煙

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

甲類卷煙——調(diào)撥價(jià)70元(不含增值稅)/標(biāo)準(zhǔn)條以上(含70元)

56%加0.003元/支

乙類卷煙——調(diào)撥價(jià)70元(不含增值稅)/標(biāo)準(zhǔn)條以下

36%加0.003元/支

批發(fā)環(huán)節(jié)

11%加0.005元/支

電子煙

生產(chǎn)(含代加工)、進(jìn)口環(huán)節(jié)

36%

批發(fā)環(huán)節(jié)

11%

雪茄煙

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

36%

煙絲

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

30%

提示:

注意以下3個(gè)方面的問題:

第一,卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)存在甲類和乙類的稅率差異;但在批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)征卷煙消費(fèi)稅時(shí)不區(qū)分甲類和乙類??忌⒁饩頍煻~稅率的換算和運(yùn)用:

環(huán)節(jié)

卷煙類型

比例稅率

定額稅率

每支

每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)

每標(biāo)準(zhǔn)箱

(5萬支)

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工

甲類卷煙

56%

0.003元

0.6元

150元

乙類卷煙

36%

批發(fā)

卷煙

11%

0.005元

1元

250元

第二,電子煙、雪茄煙和煙絲只規(guī)定了比例稅率,不涉及定額稅率。

第三,卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅,不繳納消費(fèi)稅。

(四)酒的適用稅率

提示1:

注意以下2個(gè)方面的問題:

第一,白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%,定額稅率主要把握千克(公斤)、噸與斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算:

計(jì)量單位

500克或500毫升或1斤

1千克(1000克)

1噸(1000千克)

單位稅額

0.5元

1元

1000元

第二,啤酒分為甲類和乙類 ,分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。甲類與乙類的分類標(biāo)準(zhǔn):

啤酒的分類

分類標(biāo)準(zhǔn)

適用定額稅率

甲類

每噸出廠價(jià)(含包裝物和包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的

250元/噸

乙類

每噸出廠價(jià)(含包裝物和包裝物押金)在3000元(不含增值稅)以下的

220元/噸

提示2:

用于計(jì)算劃分啤酒類別的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

提示3:

按照財(cái)稅〔2001〕84號文的規(guī)定,娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒,按250元/噸的單位稅額征收消費(fèi)稅。

(五)貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

貴重首飾及珠寶玉石適用稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表:

分類及規(guī)定

稅率

納稅環(huán)節(jié)

金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾

5%

零售環(huán)節(jié)

除金、銀和金基、銀基、鉆石、鉑金以外的其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

提示:

鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾都不屬于金銀首飾,應(yīng)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,適用10%的消費(fèi)稅稅率。

(六)小汽車的適用稅率

2016年12月1日起,“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅,下同)及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,稅率為10%。

小汽車

出廠環(huán)節(jié)稅率

零售環(huán)節(jié)稅率

每輛零售價(jià)格<130萬元的小汽車

乘用車

1%~40%

不繳納消費(fèi)稅

中輕型商用客車

5%

超豪華小汽車(每輛零售價(jià)格≥130萬元)

乘用車

1%~40%

10%

中輕型商用客車

5%

上文注會考試知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,劉穎老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新!點(diǎn)擊了解課程詳情>>

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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