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處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)_24年注會稅法劃重點

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉佳慧2024-05-23 17:59:55
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法備考正在進行,企業(yè)所得稅在考試中有主觀題出現(xiàn),綜合性強。考生需要具備一定的會計基礎(chǔ),這樣更便于對“稅會差異”做出正確的納稅調(diào)整。本章內(nèi)容與第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)有非常密切的關(guān)聯(lián)度,建立系統(tǒng)性思維才能準(zhǔn)確把握本章的綜合性考點。

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處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)_24年注會稅法劃重點

【所屬章節(jié)】

第四章:企業(yè)所得稅法

第二節(jié):應(yīng)納稅所得額

【知 識 點】

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

企業(yè)所得稅把所有權(quán)是否發(fā)生改變作為是否確認(rèn)收入的基本條件。

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不變,不視同銷售確認(rèn)收入(將資產(chǎn)移至境外的除外):

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。

(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。

(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計量】相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

2.外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人,資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變,視同銷售確認(rèn)收入:

(1)用于市場推廣或銷售。

(2)用于交際應(yīng)酬。

(3)用于職工獎勵或福利。

(4)用于股息分配。

(5)用于對外捐贈。

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計量】除另有規(guī)定外,按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售收入。

解釋:

企業(yè)所得稅視同銷售的行為特征與增值稅、消費稅視同銷售的行為特征存在差異,要求考生能夠理解性地運用。企業(yè)所得稅視同銷售的判定以資產(chǎn)所有權(quán)屬在實質(zhì)和形式上是否發(fā)生改變?yōu)榛境叨龋欢鲋刀?、消費稅的視同銷售的判定,除了所有權(quán)屬變化作為基本判定條件外,還有其他的一些判定條件,如征稅領(lǐng)域或鏈條的完整性、一定程度的管理要求等。歸納如下:

行為

增值稅

消費稅

企業(yè)所得稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

不計

不計

不計

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

不計

計稅

不計

自產(chǎn)應(yīng)稅消費品在境內(nèi)總機構(gòu)與境內(nèi)分支機構(gòu)(非獨立核算)之間轉(zhuǎn)移,用于銷售的

非同一縣(市)計稅

移送時不計稅,分支機構(gòu)對外銷售時計稅

不計

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等

計稅

計稅

計稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)

按同類平均價計稅

按同類最高價計稅

按同類公允價計稅

上文注會考試知識點內(nèi)容根據(jù)劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,劉穎老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新點擊了解課程詳情>>

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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