扣除項(xiàng)目范圍_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)




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【所屬章節(jié)】
第四章:企業(yè)所得稅法
第二節(jié):應(yīng)納稅所得額
【知 識(shí) 點(diǎn)】
扣除項(xiàng)目范圍
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出,是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期在稅前扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。
1.成本
是指企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑某杀尽?
提示:
注意以下2個(gè)方面的問(wèn)題:
第一個(gè)問(wèn)題,銷(xiāo)售成本要與銷(xiāo)售收入相匹配。
2.費(fèi)用
是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
費(fèi)用項(xiàng)目 |
應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題 |
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支 (2)銷(xiāo)售傭金是否符合對(duì)象、方式、比例等規(guī)定 |
管理費(fèi)用 |
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支 (2)保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn) |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
(1)利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)(金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率等) (2)借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分 |
3.稅金
是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)實(shí)際繳納的稅金及附加。
提示:
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定,全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下表:
準(zhǔn)予扣除稅金的方式 |
可扣除稅金舉例 |
在發(fā)生當(dāng)期扣除 |
消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅,教育費(fèi)附加和地方教育附加(視同稅金扣除) |
在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分?jǐn)偪鄢? |
車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅 |
記憶不得扣除的稅金:
(1)企業(yè)所得稅;
(2)繳納的增值稅和可抵扣的增值稅。
4.損失
是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
5.其他支出
是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
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