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虧損彌補(bǔ)_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉佳慧2024-05-24 17:15:43
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)稅法備考正在進(jìn)行,考生在備考時(shí)要處理好難點(diǎn)與重點(diǎn)的關(guān)系,要明白難點(diǎn)內(nèi)容不一定是重點(diǎn)內(nèi)容,樹立“重點(diǎn)內(nèi)容看考題、難點(diǎn)內(nèi)容看例題、鞏固理解做習(xí)題”的意識(shí)。以下為稅法知識(shí)點(diǎn)虧損彌補(bǔ)的相關(guān)內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)一下吧!

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虧損彌補(bǔ)_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章:企業(yè)所得稅法

第二節(jié):應(yīng)納稅所得額

【知 識(shí) 點(diǎn)】

虧損彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

除另有規(guī)定外,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

提示:

可彌補(bǔ)的虧損是稅法口徑的虧損,不是會(huì)計(jì)口徑的。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱“資格”)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損(是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),其前5個(gè)年度無論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損),準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

口訣:

虧損負(fù)所得,結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)5年;高新中小科,最長(zhǎng)補(bǔ)10年;可以外補(bǔ)內(nèi),不能內(nèi)補(bǔ)外。

3.其他相關(guān)規(guī)定

(1)企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(不低于3年)的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

(2)稅務(wù)查補(bǔ)的所得可用于補(bǔ)虧。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(3)補(bǔ)扣的支出追溯調(diào)整盈虧及彌補(bǔ)。對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅——多繳的稅可抵可退。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理——追溯扣除導(dǎo)致虧損或加大虧損的,追溯調(diào)整虧損及彌補(bǔ)。

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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