居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算_24年注冊會計師稅法劃重點
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【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第七節(jié)：應納稅額的計算
【知 識 點】
居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
解決核算不健全的居民企業(yè)的稅額計算。
核定征收具體分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定應納所得稅額）兩種方法。
1.居民企業(yè)征收方法
居民企業(yè)征收方法 | 納稅人核算水平 | |
查賬征收 | 納稅人能正確核算收入及成本費用等 | |
核定征收 | 定率——核定應稅所得率 | 能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的成本費用總額 |
能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的收入總額 | ||
定額——核定稅額 | 納稅人的收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定 | |
提示：
匯總納稅企業(yè)、上市公司、會計審計稅務等社會中介機構、金融企業(yè)、專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
2.稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
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