非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-29 10:55:50

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目的考試命題知識(shí)點(diǎn)范圍有98%以上都來(lái)自官方教材，所以考生一定要根據(jù)教材進(jìn)行備考！下文整理了企業(yè)所得稅法的重要知識(shí)點(diǎn)非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法的相關(guān)內(nèi)容，氛圍一般情況下的核定方法和特殊情況下的核定方法，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法的學(xué)習(xí)需要考生在學(xué)習(xí)的時(shí)候要全面掌握知識(shí)點(diǎn)，把握重要知識(shí)點(diǎn)。那么教材中哪些知識(shí)是考生需要掌握的重點(diǎn)呢？首先要關(guān)注考試大綱對(duì)考生的要求，其次要關(guān)注歷年考試中經(jīng)常出現(xiàn)的考點(diǎn)，最后也要重視新教材中新增的考點(diǎn)，東奧根據(jù)輕一老師講義整理了教材中的重要考點(diǎn)，點(diǎn)擊獲取>>

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第七節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí) 點(diǎn)】

非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

主要針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并有我國(guó)納稅義務(wù)所得且核算不健全的非居民企業(yè)。

（一）一般情況下的核定方法

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納稅所得額。

核定方法

適用狀況及計(jì)算公式

按收入總額核定

應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

按成本費(fèi)用核定

應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

（1）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%～30%；

（2）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%～50%；

（3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。

（二）特殊情況下的核定方法

非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝，請(qǐng)各位考生珍惜時(shí)間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉穎老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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