源泉扣繳_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-29 11:06:03

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法企業(yè)所得稅法的最后一節(jié)內(nèi)容為征收管理，下文為該節(jié)的重要知識(shí)點(diǎn)源泉扣繳的相關(guān)內(nèi)容，完成對(duì)于該章節(jié)的學(xué)習(xí)后，考生可以適當(dāng)?shù)氖褂谜鹿?jié)習(xí)題進(jìn)行鞏固練習(xí)，同時(shí)也是對(duì)近期學(xué)習(xí)情況的檢驗(yàn)。話不多說(shuō)，各位考生快隨東奧一起學(xué)習(xí)打卡吧！

源泉扣繳_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試具有重者恒重的特點(diǎn)，所以考生應(yīng)該重視對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。稅法科目中的企業(yè)所得稅法是稅法考試的重中之重，為了幫助考生完成對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，東奧梳理了輕一老師的課程講義。此外還有更多章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容，快來(lái)領(lǐng)取>>

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第八節(jié)：征收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

源泉扣繳

（一）扣繳義務(wù)人（分法定和指定兩類）

法定：支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。

所稱支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

指定：稅務(wù)機(jī)關(guān)也可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人情況	源泉扣繳適用稅率
法定扣繳義務(wù)人——基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所卻有來(lái)源于我國(guó)的所得，或雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的情形	10%（如有協(xié)定規(guī)定按協(xié)定執(zhí)行）
指定扣繳義務(wù)人——基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了工程、勞務(wù)等機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但缺乏核算能力的情形	25%

（二）扣稅時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間

扣稅時(shí)間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

入庫(kù)申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。

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