資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-25 15:59:10

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目的第八章為資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法，考生在備考這一章節(jié)時(shí)注意辨析和理解資源稅與增值稅、消費(fèi)稅的關(guān)系，下文為資源稅法相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，復(fù)習(xí)到這一部分的考生快來看看吧！

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，《稅法》教材共包含18個(gè)實(shí)體稅種，但在考試中100分的總分值并不會(huì)均攤在每個(gè)稅種上，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點(diǎn)突出。所以考生在備考時(shí)應(yīng)該針對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn)，讓考生的備考可以有的放矢，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

第一節(jié)：資源稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。

（一）從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額×適用稅率

提示：

（1）資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)鍵是要確定從價(jià)計(jì)征的銷售額和從量計(jì)征的課稅數(shù)量。從以往考試出題情況看，往往把資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅收優(yōu)惠混合在一起考核，所以考生在應(yīng)納稅額計(jì)算過程中還要特別注意有無減征、免征規(guī)定。

（2）資源稅具有單一環(huán)節(jié)一次課征的特點(diǎn)，只在開采后出廠銷售或移送自用環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再納稅。

（3）考生要關(guān)注資源稅與增值稅、企業(yè)所得稅的關(guān)系。資源稅不僅很容易與增值稅混合出計(jì)算問答題，也可以與企業(yè)所得稅混合出綜合題。考生應(yīng)注意：

①凡是需要同時(shí)計(jì)算資源稅和增值稅的礦產(chǎn)品，在計(jì)算增值稅時(shí)，大多適用13%的基本稅率，但是天然氣、煤成（層）氣、地?zé)徇m用9%的低稅率。

②在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除金額時(shí)，由于資源稅是價(jià)內(nèi)稅，記入稅金及附加科目，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除；而增值稅是價(jià)外稅，實(shí)際繳納的增值稅不在企業(yè)所得稅前可扣除稅金的范圍之內(nèi)。

（二）從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，備考的時(shí)間總是轉(zhuǎn)瞬即逝，請(qǐng)各位考生珍惜時(shí)間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情。