資源稅的稅收優(yōu)惠_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-25 16:06:05

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目的第八章為資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法，下文為資源稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)資源稅的稅收優(yōu)惠。在2024年新版教材中，資源稅法沒有發(fā)生太大的變化，考生可以結(jié)合歷年試題中的命題規(guī)律，有針對(duì)性的完成這部分知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)！

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，《稅法》教材共包含18個(gè)實(shí)體稅種，但在考試中100分的總分值并不會(huì)均攤在每個(gè)稅種上，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點(diǎn)突出。所以考生在備考時(shí)應(yīng)該針對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn)，讓考生的備考可以有的放矢，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

第一節(jié)：資源稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

資源稅的稅收優(yōu)惠

（一）法定減免

1.有下列情形之一的，免征資源稅

（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；

（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

2.減征資源稅

資源類別

減稅政策

原油、天然氣

（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅

（3）稠油、高凝油減征40%資源稅

礦產(chǎn)品

從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

（二）授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的政策減免

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（三）有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅

1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

（四）其他減稅、免稅政策（2~4調(diào)整）

1.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。

2.自2018年4月1日至2027年12月31日，對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

3.自2014年12月1日至2027年12月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

4.自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）。

（五）資源稅減免稅的享受

納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。