契稅稅收優(yōu)惠_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-25 17:56:27

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師稅法科目的第十章為房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，其中契稅的稅收優(yōu)惠分為四個層次：法定減免、授權(quán)國務(wù)院減免、授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市減免、延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實施前制定的稅收優(yōu)惠。考生要注意區(qū)分四個層次減免的具體內(nèi)容。

? 2024年《稅法》精選習(xí)題逐章速刷> ? 新人福利！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊會計師考試中，《稅法》教材共包含18個實體稅種，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個稅種上，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點突出。所以考生在備考時應(yīng)該針對重要知識點進行重點復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點，讓考生的備考可以有的放矢，點擊領(lǐng)取稅法重要知識點匯總>>

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

【知識點】

契稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免

有下列情形之一的，免征契稅：

1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

提示：

贈與——征稅；但婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的免征契稅。

（二）授權(quán)國務(wù)院減免

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市減免

省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

上述規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

（四）延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實施前制定的稅收優(yōu)惠

1.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

提示：

夫妻間無論婚姻關(guān)系持續(xù)期間還是離婚時分割，土地、房屋權(quán)屬變更均免征契稅。

2.個人購買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策

（1）免稅情形

個人購買住房	契稅優(yōu)惠政策
城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房（含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房、房改房）	免征契稅
已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓價款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的	免征契稅

（2）減稅情形

個人購買住房	契稅優(yōu)惠政策
個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的關(guān)于家庭住房，家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女。	減按1%稅率征收契稅
個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的	減按1.5%稅率征收契稅
個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的（不含北京、上海、廣州、深圳的住房）	減按1%稅率征收契稅
個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的（不含北京、上海、廣州、深圳的住房）	減按2%的稅率征收契稅
個人首次購買90平方米以下改造安置住房	減按1%的稅率計征契稅
個人首次購買超過90平方米但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房	按法定稅率減半計征契稅
個人購買經(jīng)濟適用住房	在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅
個人購買保障性住房（新增）	減按 1% 稅率征收契稅
個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房	按有關(guān)規(guī)定減免契稅
個人因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房	按有關(guān)規(guī)定減免契稅

3.外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理條例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨資銀行（或其分行），改制后的外商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

4.至 2025 年 12 月 31 日，公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。（調(diào)整）

5.至2027 年12 月31 日，飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。（調(diào)整）

6.至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)，免征契稅。

7.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

8.至2027年12月31日，有關(guān)企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、公司分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、劃撥用地出讓或作價出資、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓規(guī)定，歸納為下表：（調(diào)整）

特殊行為	具體情況	契稅政策
企業(yè)改制	包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬	免征
事業(yè)單位改制	事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬	免征
公司合并	兩個或兩個以上的公司，按法律規(guī)定、合同約定合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬	免征
公司分立	公司按法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬	免征
企業(yè)破產(chǎn)	企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬	免征
	對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬	免征
	對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按規(guī)定妥善安置原企業(yè)職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬	減半征收
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位	免征
	同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)
	母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬	免征
劃撥用地出讓或作價出資	以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的	對承受方征稅
公司股權(quán) （股份）轉(zhuǎn)讓	在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移	不征

提示：

注意辨析與房屋贈與有關(guān)的規(guī)定：

辨析	情形	契稅征免
繼承	法定繼承	免征
分割	夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的
贈與	國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位、非營利性的機構(gòu)等受贈用于規(guī)定用途
	婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬
	非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬	征收
	父子間、親友間的贈與
	以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與