適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算-比例和層數(shù)要求_24年注會
3科
日均>3h
注冊會計師稅法科目第十二章為國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)，本章考點(diǎn)散碎，可以命制各種題型。預(yù)計2024年本章分值在7分左右。備考時需要考生有踏實的學(xué)習(xí)心態(tài)，把握好視角、站位和邏輯思維的系統(tǒng)性。話不多說，趕快來復(fù)習(xí)打卡吧！
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【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
第三節(jié)：境外所得稅收管理
【知 識 點(diǎn)】
適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算-比例和層數(shù)要求
自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè)。
第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；
第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。
上述符合規(guī)定的“持股條件”是指各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例。
解釋：
舉例：
兩層持股條件的判定（國家稅務(wù)總局例題）
提示：
適用間接抵免的持股條件和層數(shù)，直接影響企業(yè)境外所得已納所得稅額是否能夠抵扣，是影響稅額計算的重要政策。考生務(wù)必掌握。
注冊會計師考試時間為8月23日-25日，備考的時間總是轉(zhuǎn)瞬即逝，請各位考生珍惜時間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情。
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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