注冊會(huì)計(jì)師稅法科目第十四章為稅務(wù)行政法制，稅務(wù)行政法制在最近3年稅法考試中的平均分值約為2.5分，是CPA考試的非重點(diǎn)章。本章的重點(diǎn)不突出，程序性的知識(shí)點(diǎn)多，內(nèi)容繁雜零散，復(fù)習(xí)備考需要有耐心。以下為本章的重要知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！

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考生在備考注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目時(shí)要處理好難點(diǎn)與重點(diǎn)的關(guān)系，要明白難點(diǎn)內(nèi)容不一定是重點(diǎn)內(nèi)容，那么教材中哪些是重要知識(shí)點(diǎn)呢？東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn)，讓考生的備考可以有的放矢，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第十四章：稅務(wù)行政法制

第二節(jié)：稅務(wù)行政復(fù)議

【知 識(shí) 點(diǎn)】

稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

1.征稅行為★★★

（1）確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為。

（2）征收稅款、加收滯納金。

（3）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施

（1）稅收保全措施：

①書面通知開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

②扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①書面通知開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從當(dāng)事人存款中扣繳稅款。

②依法拍賣或變賣所扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款。

5.行政處罰行為

（1）罰款。

（2）沒收財(cái)物和違法所得。

（3）停止出口退稅權(quán)。

6.不依法履行職責(zé)的行為

（1）頒發(fā)稅務(wù)登記。

（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

（3）行政賠償。

（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)。

（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。

7.資格認(rèn)定行為。

8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府信息公開工作中的具體行政行為。

10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.其他具體行政行為。

提示：

在復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)注意以下三個(gè)問題：

1.注意稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的關(guān)系，在稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍中，解決征稅問題的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序；解決征稅問題之外的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議不是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。

2.在稅務(wù)行政復(fù)議之前是否有前置程序？是否需要先繳納稅款、滯納金和罰款才能提請(qǐng)行政復(fù)議？

首先，按照現(xiàn)行《征管法》的規(guī)定，征稅問題的爭議，需要先繳納稅款和滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保才能進(jìn)入復(fù)議程序，這也是程序優(yōu)于實(shí)體原則的體現(xiàn)。

其次，罰款問題的爭議，還要區(qū)分為對(duì)罰款決定的爭議和對(duì)逾期不繳納罰款加處罰款決定的爭議。對(duì)罰款決定的爭議，沒有先繳納罰款再申請(qǐng)復(fù)議的政策要求，但是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的爭議，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

3.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)；申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定。（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定。（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

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