亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>注冊會計師>稅法>高頻考點>正文

納稅擔保和抵押_24年注冊會計師稅法劃重點

來源:東奧會計在線責編:劉佳慧2024-07-30 11:29:35
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師稅法科目第十三章為收征收管理法,本章內(nèi)容繁雜零散,集中了大量時間性、程序性的規(guī)定,需要理解的知識點少,需要記憶的知識點多,重點也不明顯,需要考生多做練習題來鞏固記憶!下方為納稅擔保和抵押的相關(guān)內(nèi)容,一起來看!

2024年《稅法》精選習題逐章速刷> 新人福利!登錄即送專屬學習資料>

納稅擔保和抵押_24年注冊會計師稅法劃重點

考生在備考注冊會計師考試稅法科目時要處理好難點與重點的關(guān)系,要明白難點內(nèi)容不一定是重點內(nèi)容,那么教材中哪些是重要知識點呢?東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點,讓考生的備考可以有的放矢,點擊領取稅法重要知識點匯總>>小火苗

【所屬章節(jié)】

第十三章:稅收征收管理法

第六節(jié):納稅擔保和抵押

【知 識 點】

納稅擔保和抵押

【注意幾個概念】

1.納稅擔保與納稅擔保人

項目

具體內(nèi)容

納稅擔保

納稅擔保是指經(jīng)稅務機關(guān)同意或確認,納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式,為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為

納稅擔保人

納稅擔保人包括:

(1)以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人

(2)其他以未設置或者未全部設置擔保物權(quán)的財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的第三人

【提示】法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人,不得作為納稅擔保人

2.納稅保證與納稅保證人

納稅保證是指納稅保證人向稅務機關(guān)保證,當納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時,由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務機關(guān)認可的,保證成立;稅務機關(guān)不認可的,保證不成立。

納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

(1)法人或其他經(jīng)濟組織財務報表資產(chǎn)凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的,自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產(chǎn)的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的,為具有納稅擔保能力。

(2)國家機關(guān)、學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的,可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保。

不能作為保證人的7種情況:①2年內(nèi)因特定違法行為被追究過法律責任;②有稅收違法行為正被立案處理或偵查;③信譽低(C級以下);④有欠稅;⑤有擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系;⑥無或限制民事行為能力自然人;⑦本市(地、州)無住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(記憶不能作為納稅保證人的情況)

3.納稅擔保的范圍和用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值

項目

具體內(nèi)容

納稅擔保

的范圍

包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

費用包括抵押、質(zhì)押登記費用,質(zhì)押保管費用,以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出

用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值

不得低于應當繳納的稅款、滯納金,并考慮相關(guān)的費用。納稅擔保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的,稅務機關(guān)應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續(xù)追繳

【提示】用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價格估算

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,由稅務機關(guān)參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算

4.適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象,責成納稅人提供納稅擔保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的。

(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

提示:

納稅擔保人按照法律規(guī)定需要提供納稅擔保的,應當按照《納稅擔保試行辦法》規(guī)定的抵押、質(zhì)押方式,以其財產(chǎn)提供納稅擔保;納稅擔保人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務機關(guān)提供擔保的,不再需要提供新的擔保。

5.納稅抵押與納稅質(zhì)押

項目

方式

逾期未繳清的處理

納稅抵押

納稅人或納稅擔保人不轉(zhuǎn)移對可抵押財產(chǎn)的占有,將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔保

納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的,稅務機關(guān)有權(quán)依法處置該財產(chǎn)/動產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金

納稅質(zhì)押

經(jīng)稅務機關(guān)同意,納稅人或納稅擔保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務機關(guān)占有,將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔保

【提示】納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押

提示:

不得抵押的財產(chǎn)(高頻考點)

(1)土地所有權(quán)。

(2)土地使用權(quán),抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內(nèi)的除外。

(3)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施。

提示:

學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體,可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產(chǎn)為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。

(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。

(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。

(6)依法定程序確認為違法、違章的建筑物。

(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。

(8)經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。

注冊會計師考試時間為8月23日-25日,備考的時間總是轉(zhuǎn)瞬即逝,請各位考生珍惜時間積極備考!以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎精講班》講義整理,點擊下圖了解課程詳情。

注會課程

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關(guān)問題 立即提問

2025年注會1v1私人定制計劃
盲盒免單
資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

名師核心課程

零基礎指引班

高質(zhì)量章節(jié)測試

階段學習計劃

考試指南

學霸通關(guān)法

輔導課程
2025年注冊會計師課程
輔導圖書
2025年注冊會計師圖書
申請購課優(yōu)惠