一般納人企業(yè)所得稅如何計算
精選回答
一般納稅人企業(yè)所得稅的計算方式主要取決于企業(yè)的征收方式，主要有兩種：查賬征收和核定征收。
一.查賬征收
查賬征收適用于財務制度健全，能準確計算收入、核算成本、費用和利潤，并能按照規(guī)定申報繳納稅款的企業(yè)。
計算公式：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損
應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率
適用稅率：一般企業(yè)的稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，可以享受稅收優(yōu)惠政策，具體稅率根據(jù)政策調整，但一般不超過20%；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，稅率為15%。
企業(yè)所得稅一般按月(季)預繳，年終匯算清繳。
二.核定征收
核定征收適用于無法準確核算成本、費用的企業(yè)，包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種方式。
1.定額征收
稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。
計算公式(簡化表示)：
應交所得稅=稅務機關核定的年度稅額
2.核定應稅所得率征收
稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
計算公式：
應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率
一般收入的確認：
一.銷售貨物收入：
1.采用托收承付方式的：在辦妥托收手續(xù)時確認收入
2.采取預收款方式的：在發(fā)出商品時確認收入
3.銷售商品需要安裝和檢驗的：
⑴在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入
⑵如果安裝程序比較簡單，可以發(fā)出商品時確認收入
4.采用支付手續(xù)費方式委托代銷的：在收到代銷清單時確認收入
5.采用售后回購方式：
⑴一般情況(回購價格不固定)：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
⑵以銷售商品方式進行融資(回購價格固定)：收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用
6.折扣、折讓、銷貨退回：
⑴商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
⑵現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除
⑶企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
7.以舊換新：應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
8.買一贈一：不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
二.提供勞務收入：
1.收取安裝費的：應根據(jù)安裝完工進度確認收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入
2.宣傳媒介的收費：應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入：
廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入
3.收取軟件費的：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
4.收取服務費的：包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入
5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費：
(1)在相關活動發(fā)生時確認收入
(2)收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入
6.收取會員費的：
(1)申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入
⑵申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入
7.收取特許權費的：
(1)屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入
(2)屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入
8.收取勞務費的：長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入
三.財產轉讓收入：
(1)企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
(2)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得，剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
四.股息、紅利等權益性投資收益：
(1)除另有規(guī)定外，按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
(2)被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
五.利息收入
(1)按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。在應付當天，無論款項是否收到，都需要確認收入。
⑵混合性投資業(yè)務：兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。
六.租金收入：
⑴按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
⑵提前一次收取跨年度租金的，可在租賃期內分期均勻計入相關年度收入
七.特許權使用費收入：
按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
八.接受捐贈收入
按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。
九.其他收入
包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
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