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開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-09-25 15:11:15

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-05-15 10:49:26

開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定主要包括：

一.開(kāi)具條件

1.納稅人資格：只有一般納稅人和具有自開(kāi)專(zhuān)票資格的小規(guī)模納稅人才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般的小規(guī)模企業(yè)只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，必須向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票上注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

二.開(kāi)具要求

1.項(xiàng)目齊全：專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具需要滿足項(xiàng)目齊全的要求，即發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，包括商品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。

2.字跡清楚：專(zhuān)用發(fā)票的字跡必須清楚，不得壓線、錯(cuò)格，并需加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

3.真實(shí)性：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

三.特殊情況處理

1.匯總開(kāi)具：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

2.作廢與紅字發(fā)票：

專(zhuān)用發(fā)票作廢：在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

紅字發(fā)票開(kāi)具：如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票。無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

四.禁止行為

1.不得開(kāi)具情形：

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；

發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

2.其他禁止行為：

包括虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、私自印制專(zhuān)用發(fā)票、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票、借用他人專(zhuān)用發(fā)票等。

五.電子發(fā)票

隨著電子發(fā)票的推廣，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)電子發(fā)票的管理也作出了明確規(guī)定。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收。稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，為用票單位和個(gè)人提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。

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