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個稅應納稅所得額怎么計算的

來源:東奧會計在線 責編:李雪婷 2025-04-21 10:06:55

精選回答

東奧注冊會計師

2025-06-26 01:58:11

個稅應納稅所得額怎么計算的

個人所得稅的應納稅所得額計算方法:

一. 綜合所得應納稅所得額的計算

綜合所得包括工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得。

全年應納稅所得額:

全年應納稅所得額=全年收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

具體項目:

全年收入額:

工資、薪金所得:全額計入收入額。

勞務報酬所得、特許權使用費所得:收入額為實際取得勞務報酬、特許權使用費收入的80%。

稿酬所得:收入額為實際取得稿酬收入的56%(即80%的70%)。

二. 經營所得應納稅所得額的計算

經營所得包括個體工商戶的生產、經營所得,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得等。

全年應納稅所得額:

全年應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

具體項目:

成本、費用:指生產、經營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。

稅金:指生產、經營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

損失:指生產、經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

三. 其他所得應納稅所得額的計算

利息、股息、紅利所得:

應納稅所得額=每次收入額

財產租賃所得:

每次收入不超過4000元的:

應納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的:

應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

財產轉讓所得:

應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值-合理費用

偶然所得:

應納稅所得額=每次收入額

四. 舉例

1. 綜合所得:

假設某居民個人2023年扣除“三險一金”后共取得工資收入15萬元,除贍養(yǎng)老人專項附加扣除外,該納稅人不享受其余專項附加扣除和稅法規(guī)定的其他扣除。其父母均已65周歲,且僅有其一位子女。

計算其當年應納個人所得稅稅額:

全年應納稅所得額=150000-60000-36000-24000=30000元

應納稅額=30000×3%=900元

2. 經營所得:

假設某個體工商戶2023年取得經營所得10萬元,成本、費用、稅金等扣除項目共計6萬元。

計算其當年應納個人所得稅稅額:

全年應納稅所得額=100000-60000=40000元

應納稅額=40000×20%-10500=8000-10500=-2500元(無需繳稅)

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