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進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于什么會(huì)計(jì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉碩 2024-09-30 11:36:59

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:12:59

專業(yè)問(wèn)答圖01

負(fù)債類。

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅都屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目?，分別簡(jiǎn)寫為“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。?

進(jìn)項(xiàng)稅

會(huì)計(jì)科目：

進(jìn)項(xiàng)稅額屬于“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”會(huì)計(jì)科目。這一會(huì)計(jì)科目用于記錄企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在購(gòu)買商品或接受服務(wù)時(shí)，所支付的增值稅金額。

會(huì)計(jì)處理：

進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)記錄中需要被專門歸類和記錄，以便后續(xù)進(jìn)行稅務(wù)處理和核算。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)會(huì)將其記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方，表示企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅額。

銷項(xiàng)稅

會(huì)計(jì)科目：

銷項(xiàng)稅屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中的一項(xiàng)，具體為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”這一子目。銷項(xiàng)稅是企業(yè)在銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

會(huì)計(jì)處理：

在會(huì)計(jì)處理上，銷項(xiàng)稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售行為時(shí)，會(huì)根據(jù)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目中進(jìn)行記錄。這部分金額會(huì)被記入貸方，表示企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額。

增值稅稅率

一.13%稅率

1.銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理、修配勞務(wù))

3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)與融資租賃服務(wù))

4.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用

二.9%稅率

1.銷售或進(jìn)口下列貨物：

⑴生活必需品：糧食等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

⑵文化類：圖書(含符合條件的境外圖書)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物(例如光盤)

⑶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、黏蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品)、農(nóng)膜

⑷其他：二甲醚等

2.銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三.6%稅率

1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

2.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用

3.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用

四.零稅率

1.出口貨物(另有規(guī)定除外)

2.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：

⑴在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

⑵在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

⑶在境外載運(yùn)旅客或者貨物

3.航天運(yùn)輸服務(wù)

4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：(⑴-⑼屬于“現(xiàn)代服務(wù)”；⑽屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”)

⑴研發(fā)服務(wù)

⑵合同能源管理服務(wù)

⑶設(shè)計(jì)服務(wù)

⑷廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

⑸軟件服務(wù)

⑹電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

⑺信息系統(tǒng)服務(wù)

⑻業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑼離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑽轉(zhuǎn)讓技術(shù)

5.其他零稅率政策：

⑴按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

⑵境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率

⑶境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

⑷境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

6.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行

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