個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算_25注會《稅法》搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-16 17:01:51

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注冊會計師《稅法》個人所得稅涉及“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算”的學(xué)習(xí)時，需要知曉：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得的稅額計算與個體工商戶基本一致，也分為查賬征稅方式和核定征收方式，適用5級超額累進(jìn)稅率。但個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)計稅管理方式有自身的特點。

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個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

（一）查賬征稅方式

1.查賬征稅應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費用以及損失等）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月（不能與綜合所得重復(fù)扣除60000元/年的費用）。

計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失等-當(dāng)年投資者本人的費用扣除額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可按照限額2400元/年（200元/月）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前扣除。

4.自2022年1月1日起，個人養(yǎng)老金實施遞延納稅試點地區(qū)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除。

5.自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（簡稱“獨資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。

（二）核定征收方式

1.核定征收方式的計稅規(guī)則

（1）核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式，與企業(yè)所得稅類似。

（2）實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

（3）實行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

2.核定應(yīng)稅所得率征收方式應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

提示

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

（三）適用稅率——五級超額累進(jìn)稅率

（四）其他規(guī)定

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

知識點來源：第五章個人所得稅法