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對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算_25注會《稅法》搶先學

來源:東奧會計在線責編:劉碩2024-10-16 17:09:24
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》個人所得稅中本節(jié)內(nèi)容在學習上相對簡單,但是在運算避坑上卻需要同學們十分留意。文中已經(jīng)為考生提示出了相關(guān)內(nèi)容,一起看一下吧。

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對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算

1.應納稅所得額的計算

(1)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。

每一納稅年度的收入總額,是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得之和;必要費用按年減除60000元(不能與綜合所得重復扣除60000元/年的費用)。

(2)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,在不超過2400元/年(200元/月)的標準內(nèi)扣除。

(3)自2022年1月1日起,個人養(yǎng)老金實施遞延納稅試點地區(qū),個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,按照12000元/年的限額標準據(jù)實扣除。

2.適用稅率——五級超額累進稅率

3.應納稅額計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

4.計稅方法

(1)按年計稅。在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營收入要預繳個人所得稅,在取得所得的次年3月31日前匯算清繳,多退少補。

(2)在一個納稅年度中,承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的經(jīng)營期不足1年的,以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

鏈接

關(guān)于業(yè)務招待費的調(diào)整:

情形

招待費納稅調(diào)整

企業(yè)經(jīng)營招待費

做企業(yè)所得稅應納稅所得額的納稅調(diào)整

個體戶經(jīng)營過程中的招待費

做個人所得稅經(jīng)營所得應納稅所得額的納稅調(diào)整

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的招待費

個人承包企業(yè)(改登記為個體戶),承包經(jīng)營中的招待費

個人承包企業(yè)(未改登記),承包經(jīng)營中的招待費

做企業(yè)所得稅應納稅所得額的納稅調(diào)整

(1)計算企業(yè)所得稅

考生注意審題,題干中提到企業(yè)所得稅稅率并要求計算企業(yè)所得稅,給了25%的稅率,且沒有給符合小微企業(yè)的資料,說明該招待所不符合小微企業(yè)條件,按照法定稅率計稅。先從企業(yè)所得稅應納稅所得額開始計算。調(diào)賬調(diào)表和調(diào)表不調(diào)賬的金額都在計算應納稅所得額過程中體現(xiàn)出來。

提示

計算稅后凈利潤時企業(yè)賬面數(shù)字、調(diào)賬數(shù)字對稅后利潤都有直接影響。但是調(diào)表不調(diào)賬的金額對稅后凈利潤沒有直接影響。需要考生具備會計基礎和企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的基礎。懂得利潤分配程序和所得稅納稅調(diào)整中“調(diào)表”與“調(diào)賬”的關(guān)系。

知識點來源第五章  個人所得稅法

25年新課方案

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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