企業(yè)所得稅如何計算應納稅所得額
精選回答
企業(yè)所得稅的應納稅所得額的計算：
1.確定收入總額：
企業(yè)的收入總額包括銷售收入、勞務收入、投資收益等所有形式的收入。
2.計算不征稅收入和免稅收入：
不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費等。
免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。
3.核算各項扣除：
扣除項目包括但不限于成本、費用、稅金、損失以及其他支出。
特別注意，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費、工會經費等可以據(jù)實扣除。
4.計算應納稅所得額：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損。
此外，企業(yè)所得稅的應納稅所得額還可以通過直接計算法和間接計算法得出：
直接計算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
間接計算法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
在計算應納稅所得額時，還需要注意以下幾點：
1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.某些特定項目如匯兌損失、業(yè)務招待費等有特定的扣除標準。
3.公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分；關聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業(yè)務宣傳費：
一般企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續(xù)費和傭金：
一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當年不得扣除；但準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6.贊助支出，指與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息(關聯(lián)企業(yè)之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔的個人所得稅等)。
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