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未達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅怎么做賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-03-18 11:51:27

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:11:11

?未達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行登記?，具體處理方式如下：?

?1.單獨(dú)列賬與存放?：未達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅應(yīng)單獨(dú)列賬，納入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中。這意味著這部分稅款不應(yīng)與其他稅費(fèi)混淆，而應(yīng)單獨(dú)記錄和存放。這樣做有助于清晰追蹤稅款的累計(jì)情況，并確保在累計(jì)超過(guò)起征點(diǎn)后能及時(shí)進(jìn)行核算和認(rèn)證。

?2.記錄銷售收入?：在記錄銷售收入時(shí)，借記應(yīng)收賬款或銀行存款科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入科目。由于未達(dá)起征點(diǎn)，銷售過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，應(yīng)直接計(jì)入成本或費(fèi)用。

?3.月末結(jié)轉(zhuǎn)損益?：月末結(jié)轉(zhuǎn)損益，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。遵循以上步驟，可正確處理未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅賬務(wù)。

4. ?履行認(rèn)證義務(wù)?：在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)期間的增值稅申報(bào)表和納稅申報(bào)表核對(duì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真履行相關(guān)認(rèn)證義務(wù)，確保賬目的真實(shí)性和合法性。

通過(guò)以上步驟，可以確保未達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅在會(huì)計(jì)賬簿中得到適當(dāng)處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

起征點(diǎn)和小規(guī)模納稅人

一. 個(gè)人銷售起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

1. 按期納稅的，為月銷售額5000～20000元(含本數(shù))。

2. 按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元(含本數(shù))。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

二. 小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

1. 自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

(1)適用上述免稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(2)按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

(3)適用差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述的免稅政策。

(4)合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2. 自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

3. 自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

(1)減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并(按照3%征收率)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(2)減按1%征收增值稅時(shí)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+1%)×1%

4. 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

5. 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、上述第4點(diǎn)以及其他政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照規(guī)定征免增值稅。

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