進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
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在注會(huì)稅法科目中，進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算猶如企業(yè)稅負(fù)的“精準(zhǔn)天平”——它決定了納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)時(shí)支付的增值稅款能否轉(zhuǎn)化為合法的抵扣權(quán)益。
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第三節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【知 識(shí) 點(diǎn)】
進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
以貨物為例：
增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的。
購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。
提示
對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的三方面理解：
1.身份：一般納稅人的一般計(jì)稅方法涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；
2.行為：存在貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購買或接受行為；
3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購買方或接受方支付或負(fù)擔(dān)。
由于在增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的，故哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣就成為必須掌握的重要問題。購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分三類情況：
一是在正常情況下，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)。
二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購，有核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn)。
● ● ●
以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）
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