視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-30 16:14:13

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)聚焦于無直接交易價(jià)格情形下，如何合理確定應(yīng)稅銷售額，比如單位或個(gè)體工商戶無償贈(zèng)送貨物、服務(wù)等行為，需按特定規(guī)則確認(rèn)銷售額。

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視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第三節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí) 點(diǎn)】

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，在計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：

（1）按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定；

（2）按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定；

（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

公式中的成本：銷售自產(chǎn)貨物的，為實(shí)際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的，為實(shí)際采購成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定。（如果考試未提供，可用10%計(jì)算）

組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

用這個(gè)公式組價(jià)的貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額，這里的消費(fèi)稅稅額包括從價(jià)計(jì)算、從量計(jì)算、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅稅額。公式中的成本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率（考試一般會(huì)提供）確定。

辨析

這里要注意增值稅組價(jià)與消費(fèi)稅組價(jià)的關(guān)系，在第三章消費(fèi)稅法中也會(huì)涉及。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！