資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
日均>3h
在注會(huì)稅法科目中，該詳細(xì)闡述了資管產(chǎn)品的增值稅計(jì)稅方式、適用稅率以及具體的操作規(guī)范。廣大考生在學(xué)習(xí)時(shí)，需要特別關(guān)注其與一般增值稅的差異以及政策變動(dòng)，深入理解其在不同資管業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第四節(jié)：簡易計(jì)稅方法
【知 識 點(diǎn)】
資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法
（一）計(jì)稅方法
資管產(chǎn)品管理人（以下簡稱“管理人”）運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱“資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)”），暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
（二）政策理解
管理人在現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅銷售行為，只有運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定。
資管產(chǎn)品管理人 | 業(yè)務(wù)范圍 | 計(jì)稅規(guī)則 | |
包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險(xiǎn)公司等等 | 運(yùn)營資管產(chǎn)品 | 如銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等等 | 適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 |
其他增值稅業(yè)務(wù) | 如貸款、保險(xiǎn)等 | 按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅 一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 | |
（三）資管產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定
1.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不得適用上述簡易計(jì)稅辦法的規(guī)定。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。
3.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。
4.對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識點(diǎn)“資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）
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