在注會(huì)稅法科目增值稅的復(fù)雜體系中，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如同一把“快刀”，為小規(guī)模納稅人及特定業(yè)務(wù)提供簡(jiǎn)化的計(jì)稅路徑。實(shí)務(wù)中，這一規(guī)則貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全周期——從個(gè)體工商戶(hù)的季度申報(bào)到大型企業(yè)的特定業(yè)務(wù)模塊，精準(zhǔn)運(yùn)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法可顯著降低稅負(fù)、規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

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【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第四節(jié)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【知 識(shí) 點(diǎn)】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

法定征收率為3%，“營(yíng)改增”后增加了5%的征收率。

為了平衡一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅負(fù)，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

點(diǎn)撥1

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅銷(xiāo)售行為。

點(diǎn)撥2

這里銷(xiāo)售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷(xiāo)售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷(xiāo)售額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異：

辨析

對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生相同的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為進(jìn)行辨析：

特別解釋

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）于2020年5月1日起實(shí)施。簡(jiǎn)易計(jì)稅中征收率減按計(jì)算的原理發(fā)生變化：

為提高新出臺(tái)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)減征增值稅政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性，公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

同時(shí)，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺(tái)的增值稅征收率變動(dòng)政策，均比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

2020年5月1日前簡(jiǎn)易計(jì)稅中征收率減按計(jì)算的原理：

（1）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)），按3%的征收率，減按2%征收增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

（2）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

自然人出租住房，適用5%的征收率，減按1.5%征收增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%

2020年5月1日后出臺(tái)的簡(jiǎn)易計(jì)稅中征收率減按計(jì)算的原理：

（1）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào)）至2027年12月31日，對(duì)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+1%）×1%

應(yīng)預(yù)繳稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+1%）×1%

（3）（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅 ：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+1.5%）×1.5%

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+1.5%）×1.5%

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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