簡易計稅方法的計算公式及基本運用_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-07 13:48:43

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在注會稅法科目增值稅的復雜體系中，簡易計稅方法如同一把“快刀”，為小規(guī)模納稅人及特定業(yè)務(wù)提供簡化的計稅路徑。實務(wù)中，這一規(guī)則貫穿企業(yè)經(jīng)營全周期——從個體工商戶的季度申報到大型企業(yè)的特定業(yè)務(wù)模塊，精準運用簡易計稅方法可顯著降低稅負、規(guī)避合規(guī)風險。

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簡易計稅方法的計算公式及基本運用_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第四節(jié)：簡易計稅方法

【知識點】

簡易計稅方法的計算公式及基本運用

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

法定征收率為3%，“營改增”后增加了5%的征收率。

為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負，對簡易計稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡易計稅方法在計算應納稅額時不得抵扣進項稅額。

點撥1

簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務(wù)或應稅行為，也包括一般納稅人發(fā)生的特定應稅銷售行為。

點撥2

這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異：

示意圖

辨析

對一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生相同的應稅銷售行為進行辨析：

應稅銷售行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)）	①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率一般為13% 低稅率范圍的農(nóng)機等為9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%	應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% （2023年1月1日至2027年12月31日期間適用，下同）
	其他物品	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9%
銷售自己沒有使用過的物品	貨物（有形動產(chǎn)）	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9% 特殊情況下，按簡易辦法計稅：應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
	經(jīng)營舊貨（含舊汽車、摩托車、游艇）（買舊再賣，自己沒用過）	應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
		自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅：應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
提供應稅勞務(wù)		銷項稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%	應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)	一般規(guī)定	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率，稅率為13%、9%、6%	應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%
	特殊情況	一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法：應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%

特別解釋

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）于2020年5月1日起實施。簡易計稅中征收率減按計算的原理發(fā)生變化：

為提高新出臺二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)減征增值稅政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性，公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

同時，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺的增值稅征收率變動政策，均比照上述公式原理計算銷售額。

2020年5月1日前簡易計稅中征收率減按計算的原理：

（1）（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）一般納稅人銷售使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)），按3%的征收率，減按2%征收增值稅：

應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

（2）（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

自然人出租住房，適用5%的征收率，減按1.5%征收增值稅：

應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

2020年5月1日后出臺的簡易計稅中征收率減按計算的原理：

（1）（財政部稅務(wù)總局公告2023年第63號）至2027年12月31日，對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅：

應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅：

應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%

應預繳稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%

（3）（財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅：

應納稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

應預繳稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%

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