適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務及跨境應稅行為_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-09 16:25:37

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在注會稅法科目中，該知識點是區(qū)分于“免抵退”政策的重要知識點，聚焦于出口環(huán)節(jié)中特定交易無需繳納增值稅的規(guī)則。對于考試而言，這一內容不僅是增值稅章節(jié)的必考重點，更是實務中企業(yè)稅務合規(guī)的關鍵分水嶺。

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適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務及跨境應稅行為_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第六節(jié)：出口和跨境業(yè)務增值稅的退（免）稅和征稅

【知識點】

適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務及跨境應稅行為

教材P89；輕一P123（易出多選）

點撥

出口免稅政策適用于出口貨物、勞務、跨境應稅行為以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。

適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務、應稅行為，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。

（一）主要免稅政策

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品［農產(chǎn)品的具體范圍按照《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅〔1995〕52號）的規(guī)定執(zhí)行］。

（9）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（10）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來料加工復出口的貨物。

（12）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

（14）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物［包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物］。

（2）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物和勞務。

4.服務類只免不退項目（適用零稅率的除外）：

（1）境內單位和個人的部分跨境應稅行為（另有規(guī)定除外）：工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；會議展覽地點在境外的會議展覽服務；存儲地點在境外的倉儲服務；標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務、文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

（2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務、知識產(chǎn)權服務、無形資產(chǎn)（技術除外）、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、專業(yè)技術服務、商務輔助服務。

（4）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務。

點撥1

易混淆問題的把握思路：

服務提供主體	服務消費地點	增值稅政策
境外單位	境外	不屬于增值稅征稅范圍
境內單位	境外	一般情況下免稅
境內單位	境外	列舉項目零稅率