對(duì)考生而言，這一知識(shí)點(diǎn)是注會(huì)稅法科目中主觀題與客觀題的“高頻考點(diǎn)”，尤其易與“零稅率”“即征即退”等概念混淆，堪稱“細(xì)節(jié)殺手”。備考時(shí)需重點(diǎn)厘清：免稅項(xiàng)目的適用條件、發(fā)票開具要求以及政策時(shí)效性。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第八節(jié)：稅收優(yōu)惠

【知 識(shí) 點(diǎn)】

銷售貨物涉及的免稅項(xiàng)目

（一）增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（含納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽）。

點(diǎn)撥

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，但是銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅，而應(yīng)按照規(guī)定的低稅率或征收率征稅。

2.其他

（二）與貨物相關(guān)的其他免稅項(xiàng)目

1.2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

2.2027年12月31日以前，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

3.為支持國家綜合性消防救援隊(duì)伍建設(shè)，至2025年12月31日，對(duì)國家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

4.2027年12月31日以前，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

5.2027年12月31日以前，繼續(xù)對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

辨析

抗艾滋藥——免；抗癌藥、罕見病藥 ——3%

6.對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

7.至2027年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱“居民”）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

8.2027年12月31日以前，對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。即將期貨保稅業(yè)務(wù)和實(shí)際交割的進(jìn)出口貨物拆分成期貨業(yè)務(wù)和交割貨物兩個(gè)方面，前者暫免征稅，后者執(zhí)行進(jìn)出口稅收政策。

9.海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅的處理

（1）離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅。

（2）離島免稅店應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)。

（3）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

（4）離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅。

（5）離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

● ● ●

以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“銷售貨物涉及的免稅項(xiàng)目”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）