銷售貨物涉及的免稅項目_25年注會稅法學習要點
3科
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對考生而言，這一知識點是注會稅法科目中主觀題與客觀題的“高頻考點”，尤其易與“零稅率”“即征即退”等概念混淆，堪稱“細節(jié)殺手”。備考時需重點厘清：免稅項目的適用條件、發(fā)票開具要求以及政策時效性。
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第八節(jié)：稅收優(yōu)惠
【知 識 點】
銷售貨物涉及的免稅項目
（一）增值稅條例及細則規(guī)定的免稅項目
1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品（含納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽）。
點撥
農業(yè)生產者銷售自產農產品免稅，但是銷售外購農產品不免稅，而應按照規(guī)定的低稅率或征收率征稅。
2.其他
免稅項目 | 注意問題 |
避孕藥品和用具 | 用于免稅項目的購進貨物不得抵扣進項稅額 |
古舊圖書 | |
直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備 | 強調“直接”——為研究、試驗、教學而進口 |
外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 | 注意不包含“外國企業(yè)”和“外籍個人” |
由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品 | 注意“組織”二字 |
銷售的自己使用過的物品 | 這里僅指其他個人（自然人）銷售自己使用過的物品，企事業(yè)單位不享受這一優(yōu)惠政策 |
（二）與貨物相關的其他免稅項目
1.2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
2.2027年12月31日以前，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
3.為支持國家綜合性消防救援隊伍建設，至2025年12月31日，對國家綜合性消防救援隊伍進口國內不能生產或性能不能滿足需求的消防救援裝備，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
4.2027年12月31日以前，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
5.2027年12月31日以前，繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
辨析
抗艾滋藥——免；抗癌藥、罕見病藥 ——3%
6.對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
7.至2027年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱“居民”）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應當單獨核算。通過熱力產品經營企業(yè)向居民供熱的熱力產品生產企業(yè)，應當根據熱力產品經營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。
8.2027年12月31日以前，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。即將期貨保稅業(yè)務和實際交割的進出口貨物拆分成期貨業(yè)務和交割貨物兩個方面，前者暫免征稅，后者執(zhí)行進出口稅收政策。
9.海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理
（1）離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅。
（2）離島免稅店應按月進行增值稅、消費稅納稅申報。
（3）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。
（4）離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅。
（5）離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“銷售貨物涉及的免稅項目”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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