長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
日均>3h
考生在學(xué)習(xí)注會(huì)稅法科目中的該知識點(diǎn)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注長期待攤費(fèi)用的范圍界定，如固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等，以及這些費(fèi)用的攤銷年限確定方法，避免與其他費(fèi)用的稅務(wù)處理混淆。
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【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第三節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【知 識 點(diǎn)】
長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
長期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度分期攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
作為長期待攤費(fèi)用的情形 | 攤銷期限 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出 | 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 |
固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，在稅前扣除。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；
（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
點(diǎn)撥
企業(yè)籌辦費(fèi)可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除；也可以按照長期待攤費(fèi)用的規(guī)定，按照不低于3年的期限分期攤銷，一經(jīng)選定，不得改變。
● ● ●
以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識點(diǎn)“長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）
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