投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-26 16:01:24

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要圍繞企業(yè)持有各類投資資產(chǎn)（如股權(quán)、債權(quán)、基金等）的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)、持有收益的稅務(wù)處理及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅務(wù)規(guī)則展開(kāi)。

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投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第三節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【知識(shí) 點(diǎn)】

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）投資資產(chǎn)的成本

1.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購(gòu)買價(jià)款。

2.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——該資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)。

（二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法

1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

2.企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

（三）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

舉例

A公司（居民企業(yè)）2016年7月以1000萬(wàn)元投資M公司（居民企業(yè)），取得M公司30%的股份。2024年7月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的30%股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A公司分得的2000萬(wàn)元中：

1000萬(wàn)元為投資資本的收回（原投資就是1000萬(wàn)元）；

3000×30%=900（萬(wàn)元），確認(rèn)為股息所得，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息，免征企業(yè)所得稅；

2000-1000-900=100（萬(wàn)元），剩余部分100萬(wàn)元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。

（四）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！