稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-26 16:17:54

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在注會稅法科目中，該知識點主要解決企業(yè)在資產確認、計量及處置過程中，因稅法與會計準則的差異而產生的納稅調整問題。例如，固定資產折舊年限、資產減值準備的稅務處理、非貨幣性資產交換的計稅基礎等場景中，稅會差異往往直接影響企業(yè)應納稅所得額的計算。

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第三節(jié)：資產的稅務處理

【知識點】

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

2.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指企業(yè)全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

點撥

投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，“兩步減除”：

示意圖

辨析

投資持有收益與投資轉讓收益：

3.在申報納稅時，稅法規(guī)定與會計制度、準則之間出現差異，對企業(yè)按有關財務會計規(guī)定計算的利潤總額，要按照稅法規(guī)定進行必要調整后，才能作為應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

4.自2011年7月1日起，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

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