稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-26 16:17:54

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要解決企業(yè)在資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量及處置過程中，因稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異而產(chǎn)生的納稅調(diào)整問題。例如，固定資產(chǎn)折舊年限、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理、非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)稅基礎(chǔ)等場(chǎng)景中，稅會(huì)差異往往直接影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

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稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第三節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

點(diǎn)撥

投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，“兩步減除”：

示意圖

辨析

投資持有收益與投資轉(zhuǎn)讓收益：

企業(yè)行為	稅務(wù)處理規(guī)定
轉(zhuǎn)讓股權(quán)	全部確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收益，不確認(rèn)其中的權(quán)益性投資收益
撤回或減少投資	區(qū)分確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益
清算分得剩余資產(chǎn)	區(qū)分確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益

3.在申報(bào)納稅時(shí)，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異，對(duì)企業(yè)按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤總額，要按照稅法規(guī)定進(jìn)行必要調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4.自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！