理解相關概念_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-27 15:46:25

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

企業(yè)重組的所得稅處理是注會稅法科目中兼具理論深度與實務價值的核心內(nèi)容，其核心在于解析企業(yè)在合并、分立、股權(quán)收購等重組行為中，如何界定稅務成本、確認所得及遞延納稅規(guī)則。

理解相關概念_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第五節(jié)：企業(yè)重組的所得稅處理

【知識點】

理解相關概念

第一步，理解三組概念：

1.企業(yè)重組的概念

企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

2.股權(quán)支付與非股權(quán)支付的概念

所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

所稱非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔債務等作為支付的形式。

3.賬面成本、計稅基礎、公允價值的關系

計稅基礎不等于賬面成本。資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。

點撥

三個方面的概念的理解：

重組交易具有非日常性；

重組對價的股權(quán)支付和非股權(quán)支付；

重組涉稅資產(chǎn)的計量一般使用計稅基礎、公允價值。

第二步，理解立法意圖：企業(yè)重組的所得稅處理的規(guī)則強調(diào)了計稅基礎的稅收責任——重組交易中的增加價值在履行過稅收責任后才具有計稅基礎的地位。

示意圖

基本規(guī)則的最通俗的舉例：計稅基礎100、公允價值130。

重組的原持有方按照（130-100）確定損益，增加值30承擔了所得稅責任，則新持有方按照130作為新的計稅基礎。

原持有方符合特殊規(guī)定沒有對（130-100）確定損益，增加值30沒有承擔所得稅責任，則新持有方只能按照100作為計稅基礎。

第三步，企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。

企業(yè)重組		具體規(guī)定
一般性稅務處理		原持有方確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；新持有方按公允價值確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎
特殊性稅務處理	非股權(quán)支付部分
	股權(quán)支付部分	原持有方暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；新持有方按原計稅基礎確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎

● ● ●

以上就是注會考試《稅法》科目知識點“理解相關概念”相關內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！